耕地占用税会计分录(耕地占用税会计分录)

法律主观：

按规定，企业交纳的土地使用税应通过“应交税金——应交土地使用税”科目核算。该科目贷方反映企业应缴的土地使用税;借方反映企业已经缴纳的土地使用税;余额在贷方，表示应缴而未缴的土地使用税。 每月末，企业应按规定计算出应缴纳的土地使用税，作如下会计分录： 借：管理费用 贷：应交税金——应交土地使用税 企业按照规定的 纳税 期限缴纳税款时，作如下会计分录： 借：应交税金——应交土地使用税 贷：银行存款 企业应当按照当 地税 务机关确定的纳税期限，按照纳税申报表确定的应纳税额，如期足额地缴纳城镇土地使用税税额。 假如当地税务机关确定城镇土地使用税纳税期限为半年。3月16日，企业开出 支票 ，缴纳上半年应纳城镇土地使用税税款7500元(1250×6)。 在具体进行会计核算时，企业应当根据实际缴纳的税款作如下会计分录： 借：应交税金——应交土地使用税7500 贷：银行存款7500 假定当地税务机关确定城镇土地使用税纳税期限为一个季度。4月2日企业开出支票，缴纳一季度企业应纳土地使用税税额3750元(1250×3)。 在具体进行会计核算时，企业应当作会计分录为： 借：应交税金——应交土地使用税3750 贷：银行存款3750 以上便是小编为大家整理的相关知识，相信大家通过以上知识都已经有了大致的了解，如果您还遇到什么较为复杂的法律问题，欢迎登陆 网 进行 律师在线 咨询。

法律客观：

《耕地占用税法》第四条 耕地占用税的税额如下： （一）人均耕地不超过一亩的地区（以县、自治县、不设区的市、市辖区为单位，下同），每平方米为十元至五十元； （二）人均耕地超过一亩但不超过二亩的地区，每平方米为八元至四十元； （三）人均耕地超过二亩但不超过三亩的地区，每平方米为六元至三十元； （四）人均耕地超过三亩的地区，每平方米为五元至二十五元。 各地区耕地占用税的适用税额，由省、自治区、直辖市人民政府根据人均耕地面积和经济发展等情况，在前款规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。各省、自治区、直辖市耕地占用税适用税额的平均水平，不得低于本法所附《各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额表》规定的平均税额。

耕地占用税是对单位和个人就实际占用耕地面积征收的一种税，采用定额税率，其取决标准在于人均占有耕地的数量和经济发展程度。缴纳的耕地占用税，会计实务操作上应计入哪个科目核算？
耕地占用税计入什么科目？
耕地占用税应根据企业拿地用途，确定计入哪个科目核算。
一般的企业拿地建造厂房，则将耕地占用税计入在建工程科目核算；如果是房地产开发企业拿地开发商品房，则将耕地占用税通过开发成本科目核算。
耕地占用税会计分录
借：在建工程
贷：银行存款
耕地占用税如何理解？
耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人征收的税，是国家税收的重要组成部分之一。
国家开征耕地占用税，主要是为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护农用耕地。作用体现为：
1、利用经济手段限制乱占滥用耕地，促进农业生产的稳定发展；
2、补偿占用耕地所造成的农业生产力的损失；
3、为大规模的农业综合开发提供必要的资金来源。
耕地占用税特点
1、兼具资源税与特定行为税的性质；
2、在占用耕地环节实行一次性课征；
3、根据不同地区的具体情况，分别制定差别税额；
4、税收收入专用于耕地开发与改良。

企业占用耕地建房或从事其他非农业建设时，需要缴纳耕地占用税，耕地占用税可以通过在建工程、应交税费、银行存款科目核算，具体的账务处理怎么做？
耕地占用税的会计分录
计提时
借：在建工程
贷：应交税费——应交耕地占用税
缴纳时
借：应交税费——应交耕地占用税
贷：银行存款
耕地占用税是什么？
耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人征收的税。采用定额税率，其标准取决于人均占有耕地的数量和经济发展程度。目的是为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护农用耕地。
应交税费是什么？
应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。
应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加等税费，以及在上缴国家之前，由企业代收代缴的个人所得税等。
银行存款是什么？
银行存款是储存在银行的款项，货币资金的组成部分。根据我国现金管理制度的规定，每一企业都必须在中国人民银行或专业银行开立存款户，办理存款、取款和转账结算，企业的货币资金，除了在规定限额以内，可以保存少量的现金外，都必须存入银行，企业的银行存款主要包括结算户存款、信用证存款、外埠存款等。银行存款的收支业务由出纳员负责办理。每笔银行存款收入和支出业务，都须根据经过审核无误的原始凭证编制记账凭证。

耕地占用税以实际占用的耕地面积计锐，按照规定税额一次征收。企业缴纳的耕地占用税，一般不通过“应交税费”科目核算，那么具体应如何做会计分录呢？
企业缴纳耕地占用税分录
企业按规定计算交纳耕地占用税时：
借：在建工程
贷：银行存款
耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人征收的税。采用定额税率，其标准取决于人均占有耕地的数量和经济发展程度。目的是为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护农用耕地。
耕地占用税具有比较鲜明的特点，主要表现在：
1、兼具资源税与特定行为税的性质
耕地占用税以占用农用耕地建房或从事其他非农用建设的行为为征税对象，以约束纳税人占用耕地的行为、促进土地资源的合理运用为课征目的，除具有资源占用税的属性外，还具有明显的特定行为税的特点。
2、采用地区差别税率
耕地占用税采用地区差别税率，根据不同地区的具体情况，分别制定差别税额，以适应中国地域辽阔、各地区之间耕地质量差别较大、人均占有耕地面积相差悬殊的具体情况，具有因地制宜的特点。
3、在占用耕地环节一次性课征
耕地占用税在纳税人获准占用耕地的环节征收，除对获准占用耕地后超过两年未使用者须加征耕地占用税外，此后不再征收耕地占用税。因而，耕地占用税具有一次性征收的特点。
4、税收收入专用于耕地开发与改良
耕地占用税收入按规定应用于建立发展农业专项基金，主要用于开展宜耕土地开发和改良现有耕地之用，因此，具有“取之于地、用之于地”的补偿性特点。
耕地占用税征税范围
征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。所谓耕地是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地。其中，园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。
占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，也视同占用耕地，必须依法征收耕地占用税。此外，在占用之前3年内属于上述范围的耕地或农用土地，也视为耕地。
占用园地建房和从事其他非农业建设的，视同占用耕地征收耕地占用税。
占用下列农用地建房和从事其非农业建设的，比照耕地占用税暂行条例的规定征收耕地占用税：
1、林地，包括有林地、灌木林地、疏林地、未成林地、迹地、苗圃等，不包括居民点内部的绿化林木用地，铁路、公路征地范围内的林木用地，河流、沟渠的护堤林用地。
2、牧草地，包括天然牧草地、人工牧草地。
3、农田水利用地，包括农田排灌沟渠和相应附属设施用地。
4、养殖水面，包括人工开挖和天然形成的用于水产养殖的河流、湖泊、水库、坑塘水面和相应附属设施用地。
5、渔业水域滩涂，包括专门用于种植、养殖水生动植物的海水潮浸地带和滩地。建设直接为农业生产服务的生产设施占用上述农用土地的，农田水利占用耕地的，不征收耕地占用税。
耕地占用税税率
耕地占用税采用地区差别定额税率。幅度大致在每平方米平均税额5-50元之间。经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过上述规定税额的50%。